中国农业银行关于印发《中国农业银行海外代表处财务管理试行办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《中国农业银行海外代表处财务管理试行办法》的通知
1994年6月4日，中国农业银行
各代表处，纽约分行筹备组：
现将《中国农业银行海外代表处财务管理试行办法》印发给你们，请结合你处实际情况，认真贯彻执行。
执行中有什么意见和问题，请及时向总行反映。
附：中国农业银行海外代表处财务管理试行办法
第一章 总 则
第一条 中国农业银行海外代表处是中国农业银行派驻海外的代表机构，为规范其财务行为，强化内部管理，提高经费使用效益，根据《中国农业银行财务管理制度》的原则要求，结合海外代表处的工作特点，制定本办法。
第二条 海外代表处是中国农业银行驻外的经费事业单位，其财务管理实行“统一领导、预算管理、费用包干、定期报帐”的管理体制。
“统一领导”是指海外代表处的一切财务会计活动均由总行财会部统一领导，接受总行财会部的指导与监督。
“预算管理”是指海外代表处的年度经费实行预算制方法进行管理。
“费用包干”是指经费实行按预算开支年度经费结余，可结转下年继续使用的包干方法。年度经费预算一经批准，必须认真执行。如遇极特殊情况，需要追加费用，必须事先提出申请报告，经行领导批准方可追加。
“定期报帐”是指海外代表处按规定，向总行财会部报送有关财务报表及经费使用情况说明。
第三条 海外代表处应根据财务制度的有关规定，建立各项财务开支的审批制度，海外代表处的领导负责代表处的一切财务活动。
第二章 经费管理
第四条 海外代表处的开办费是指在代表处筹建期间工作人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费等项支出。
第五条 筹建海外代表处使用开办费应编制开办费预算。开办费预算由海外代表处筹建机构负责编制，海外代表处筹建机构应在“精打细算、合理节约”的原则下，认真编制开办费预算。
第六条 开办费预算包括开办费金额、使用币种、分项目详细用途等情况。
第七条 开办费预算为一次性预算，海外代表处筹建机构编制出的开办费预算，由总行财会部审核后，报行领导批准执行。
第八条 海外代表处的年度经费是指海外代表处在开业后每年发生的各项费用。
第九条 海外代表处的年度经费预算应在新年度开始之前，由海外代表处编制报总行财会部汇总审核，经行领导批准后，由总行财会部批复给各海外代表处执行。同时抄送总行境外机构管理部门。
第十条 海外代表处的经费由总行财会部在批准的经费限额内，视使用进度，分次直接划拨给海外代表处。
第十一条 海外代表处低值易耗品的标准，按照《中国农业银行财务管理制度》的有关规定执行。
第十二条 海外代表处低值易耗品的购置纳入年度经费内进行管理，在年度经费预算内列支。低值易耗品的管理应建立登记簿，分栏列明购入、领用、报废、结存数量等，从严加以控制。
第十三条 海外代表处的经费存款利息收入和在业务接待活动中形成的收入等，必须纳入帐内进行核算，并在有关财务报表中单独反映。
第十四条 海外代表处的经费预算经批准后，纳入总行财会部当年的财务收支计划，由总行财会部按照《中国农业银行财务管理制度》的有关规定据实统一列支。
第十五条 海外代表处经费的使用应本着“合理有效、精简节约”的原则，确保经费发挥应有的经济效益。
第十六条 总行境外机构管理部门应协助总行财会部监督经费的使用，经常或定期通报情况，总结经验，提出建议，共同做好经费使用管理工作。
第三章 固定资产管理
第十七条 海外代表处固定资产的标准以及固定资产的折旧年限、折旧方法、折旧率等，按照《中国农业银行财务管理制度》的有关规定执行。
第十八条 海外代表处购置固定资产应事先列出年度计划，报总行财会部批准后，用当年的年度经费购置。
第十九条 海外代表处的固定资产受总行国有资产管理部门委托，由各海外代表处具体负责建卡、登记和实物管理工作。
第二十条 海外代表处的固定资产由总行财会部统一建帐，统一按有关制度规定计提折旧；固定资产的出售、毁损、报废由总行财会部负责审批，并进行帐务处理。
第四章 财务报表
第二十一条 海外代表处应建立、健全帐务核算体系，准确、及时、全面、完整地进行帐务核算（会计核算事项举例见附件一），不断提高经费开支的管理水平。
第二十二条 海外代表处向总行财会部报送的财务报表种类包括：经费收支明细表和固定资产明细表两种（报表格式见附件二、附件三）。
第二十三条 海外代表处应于每年6月30日和12月31日编制财务报表，及时报送总行财会部。同时，抄送总行境外机构管理部门。
第五章 附 则
第二十四条 海外代表处应主动接受总行财会部对其财会工作的监督、检查与指导；总行财会部应会同总行境外机构管理部门和稽核部，每年集中对各海外代表处的财会工作进行一次财务检查。
第二十五条 本试行办法未尽事宜，按照《中国农业银行财务管理制度》执行。
第二十六条 本试行办法由总行制定，解释和修改亦同。
第二十七条 本试行办法于1994年1月1日起试行。
附件：一、中国农业银行海外代表处会计核算事项举例
一、中国农业银行海外代表处的帐务核算，应按照中国农业银行财务、会计制度的要求和《中国农业银行海外代表处财务管理试行办法》的有关规定，建立、健全帐务核算系统，及时、准确、全面、完整地进行记帐、算帐和报帐，认真做好代表处的各项财会工作。
二、海外代表处应以“借”、“贷”为记帐符号，采用单式记帐法进行会计核算。
三、海外代表处会计核算所使用的会计科目及其核算内容如下：
1．工资：核算代表处职工各项工资性支出。
2．公杂费：核算代表处汽车等交通运输工具的油料费、养路费、牌照费，以及购置办公用品、清洁用品、订阅书报等项目的费用。
3．邮电费：核算代表处的通讯设备安装费、租金、电话费、电报、电传费、线路租用费、邮费等项费用。
4．印刷费：核算代表处印刷有关业务凭证、帐册、帐表、宣传资料等费用。
5．水电费：核算代表处办公用房的水电费用。
6．租赁费：核算代表处租入固定资产所支付的租赁费用。
7．差旅费：核算代表处人员外出办理公务而发生的差旅费用。
8．电子设备运转费：核算为保证通讯设备正常运转而发生的纸张、色带、软盘等费用，以及微机联网安装费。
9．诉讼费：核算代表处在业务活动中，发生的诉讼事项所支付的费用。
10．公证费：核算代表处在业务活动中因公证而发生的费用。
11．咨询费：核算代表处聘请经济技术顾问、法律顾问等而支付的费用。
12．审计费：核算代表处聘请注册会计师进行查帐及资产评估而发生的费用。
13．劳动保护费：核算代表处按照有关劳动保护规定发给职工的劳动保护用品费用。
14．取暖费：核算代表处按规定发给职工的取暖费补贴以及办公用房取暖费用。
15．保险费：核算代表处的财产参加保险所支付的保险费用。
16．安全防卫费：核算代表处经批准用于安全保卫需要而发生的费用。
17．低值易耗品：核算代表处购置低值易耗品而发生的费用。
18．修理费：核算代表处固定资产维修所支付的维修费用。
19．税金：核算代表处支付的各种税金费用。
20．业务宣传费：核算代表处在业务宣传活动中所发生的费用。
21．业务招待费：核算代表处为业务活动的需要而开支的招待费。
22．固定资产：核算代表处购置固定资产的原值。本科目按固定资产类别设明细帐户。
23．其他费用支出：核算代表处不属于以上科目的费用支出。本科目按费用支出项目设明细帐户。
24．现金：核算代表处库存现金的情况。本科目按币种分设明细帐户。
25．银行存款：核算代表处存放开户银行的款项。本科目分币种设明细帐户。
26．其他应收款：核算代表处在业务活动中所发生的应收、暂付其他单位或个人的款项。本科目按款项类别和单位、个人设明细帐户。
27．其他应付款：核算代表处在业务活动中所发生的应付、暂收其他单位或个人的款项。本科目按款项类别和单位、个人设明细帐户。（本日的抵押金）
28．其他收入：核算代表处存放开户银行的经费存款利息收入，以及代表处在业务接待活动中的其他收入。本科目按存款利息收入和其他业务收入分别设明细帐户。
四、海外代表处会计核算事项举例。
1．海外代表处收到总行财会部划来经费时，凭开户银行的贷记凭证，记入银行存款帐户，会计分录是：
借：银行存款——××开户行
2．海外代表处用经费购置固定资产时，凭有关购物发票复印件记入固定资产帐户，会计分录是：
借：固定资产——××房屋或设备
同时，海外代表处应建立固定资产登记簿和固定资产卡片帐，以便进行帐实、帐卡核对。
购置固定资产而减少的银行存款，记入银行存款帐户，会计分录是：
贷：银行存款——××开户行
记帐完毕后，应将固定资产购置发票原件寄回总行财会部，以便总行财会部建帐核算。
3．代表处用经费银行存款或现金支付各种费用时，按费用科目分别记帐。如按月支付工资时，记入工资帐户，会计分录是：
借：工资
发放工资而减少的银行存款或现金，记入银行存款或现金帐户，会计分录是：
贷：银行存款——××开户行
或贷：现金
4．代表处的经费存入银行所得利息收入以及在业务接待活动中发生的收入，凭有关凭证，分别记入其他收入科目中的存款利息收入和其他业务收入帐户，会计分录是：
贷：其他收入——存款利息收入
或贷：其他收入——其他业务收入
同时，其他收入取得的现金或存款利息存入银行，作会计分录是：
借：银行存款——××开户行
或借：现金
5．代表处到开户银行支取现金时，凭开户银行的有关凭证，分别记入银行存款和现金帐户，会计分录是：
贷：银行存款——××开户行
借：现金
6．代表处发生暂付或应收款项时，凭有关凭证，分别记入其他应收款和银行存款或现金帐户，会计分录是：
借：其他应收款——××户
贷：银行存款——××开户行
或贷：现金
7．代表处发生暂收或应付款项时，凭有关凭证，分别记入银行存款或现金和其他应付款帐户，会计分录是：
借：银行存款——××开户行
或借：现金
贷：其他应付款——××户
附件：二、中国农业银行海外代表处经费收支明细表
填报单位：（盖章） 年 月 日 币种： 单位：
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| 项 目 |金 额| 项 目 |金 额| 项 目 |金 额|
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|一、支出项目合计 | |13．劳动保护费 | |25．银行存款 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|1．工资 | |14．取暖费 | |26．其他应收款 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|2．公杂费 | |15．保险费 | |三、收入项目合计 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|3．邮电费 | |16．安全防卫费 | |27．其他应付款 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|4．印刷费 | |17．低值易耗品 | |28．其他收入 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|5．水电费 | |18．修理费 | |1〉存款利息收入 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|6．租赁费 | |19．税金 | |2〉其他业务收入 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|7．差旅费 | |20．业务宣传费 | | | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|8．电子设备运转费| |21．业务招待费 | | | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|9．诉讼费 | |22．固定资产 | |四、总行拨入经费 | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|10．公证费 | |23．其他费用支出| | | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|11．咨询费 | |二、结存项目合计 | | | |
|------------------|------|------------------|------|------------------|------|
|12．审计费 | |24．现金 | | | |
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主管： 复核： 制表：
注：总行拨入经费＝支出项目合计＋结存项目 合计--收入项目合计
附件：三、中国农业银行固定资产明细表
填报单位：（盖章） 年 月 日 单位：
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| | 期 末 数 |
| 项目名称 |----------------------|
| | 数 量 | 金 额 |
|----------------------|----------|----------|
|合 计 | | |
|----------------------|----------|----------|
|一、建筑物 | | |
|----------------------|----------|----------|
|1．办公用房 | | |
|----------------------|----------|----------|
|2．职工宿舍 | | |
|----------------------|----------|----------|
|3．其他用房 | | |
|----------------------|----------|----------|
|二、机器设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|1．通讯设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|2．电子计算机 | | |
|----------------------|----------|----------|
|3．安全保卫设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|4．办公及文字处理设备| | |
|----------------------|----------|----------|
|5．其他机器设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|三、交通运输设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|1．小轿车 | | |
|----------------------|----------|----------|
|2．面包车 | | |
|----------------------|----------|----------|
|3．其他交通运输设备 | | |
|----------------------|----------|----------|
|四、其他 | | |
|----------------------|----------|----------|
| | | |
|----------------------|----------|----------|
| | | |
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主管 复核： 制表：
关于开展保险资金托管工作的通知
中国保险监督管理委员会
关于开展保险资金托管工作的通知
保监发〔2005〕90号
各保险公司，各保险资产管理公司：
为进一步改善资金管理，防范运作风险，提高投资收益，切实加强监管，我会决定开展保险资金托管工作。现就有关事项通知如下：
一、充分认识建立保险资金托管制度的重要意义
近几年来，各保险公司、保险资产管理公司及有关保险机构，根据保监会统一部署，加快保险资金管理体制改革，积极拓展投资运营渠道，防范和化解资金管理风险，取得了一定成效。随着宏观经济政策调整，金融改革深化，金融市场秩序发生了很大变化，保险资金管理面临新的市场环境、新的管理体制、新的投资渠道和新的交易对手，出现了许多新的情况和问题：一是资金管理制度不很完善，运作方式不够规范，难以防范资金运用的现实风险；二是投资管理经验不足，调节和控制手段不力，难以防范境内外市场运作、多币种投资的潜在风险；三是保险资金监管体制尚未确定，监督检查措施尚未到位，难以防范投资产品增加、运营方式变化带来的道德风险。解决这些问题，必须通过制度、体制、机制和技术创新，创建专业化、规范化、市场化的新的保险资金管理体系。
建立保险资金托管制度是深化保险改革，完善保险管理体制的一项重要战略举措，是推动保险资产管理规范运作的一项重大制度安排，有利于统一管理，确保资金安全完整，有利于加强监督，增加管理透明度，有利于金融行业互动，提高投资运作效率，对促进保险业稳定持续健康快速发展，有着重大的现实意义和深远的战略意义。
二、开展保险资金托管的主要内容
保险资金托管是保险公司将保险资金的保管、清算职责委托给托管银行，建立独立于保险公司、保险资产管理公司及有关专业投资管理机构，保护投保人和被保险人利益的机制。保险资金托管具体可以分为全过程托管和全金额托管。全过程托管是从保费收取开始，按照不同保险产品，分别开设账户、快速上划资金，归集到总公司托管账户，做到统一资金调度、统一资产配置、统一投资运作、统一收益分配的过程。全金额托管是将保险公司总部统一归集的资金，包括已经委托和尚未委托投资的全部资产，实施第三方独立托管的过程。
保险资金托管业务，主要包括托管范围、托管流程、托管服务和托管监督等方面：一是托管范围，包括可投资资金、营运资金和全部投资资产；二是托管流程，包括托管机构选择、账户开设和资产转移等；三是托管服务，包括资产保管、资金清算、证券交割、会计核算、资产估值、绩效评估、信息报告等；四是托管监督，包括合规监督、风险预警、协同监督等内容。
保险资金托管是一项新的金融业务，保险公司、保险资产管理公司及有关保险机构要在总结实践经验的基础上，积极与托管银行协商，逐步规范、充实、完善托管业务内容和运作流程，确保托管工作稳步有序进行。
三、推进保险资金托管的政策原则
实行保险资金托管是保险业控制制度性风险和系统性风险的整体安排，是一项长期的战略工程。为加强这项机制建设，保险公司、保险资产管理公司及有关保险机构要按照“积极稳妥、和谐有序”的原则，组织实施好试点和逐步推开工作。
（一）坚持积极主动。保险资金托管是必须实行，并要达到规定标准的一项工作，保险公司应当根据保险资金托管要求，抓紧制定有关制度，建立风险管理机制，积极参与托管试点。保监会鼓励保险公司参与试点，并对积极参与的公司给予多方面支持。
（二）坚持分类指导。开展保险资金托管工作，应当采取“点面结合”方式，选择内控良好、运作规范、积极主动的大型保险公司先行试点，同时组织中小保险公司分期分批实行托管。保险资产管理公司投资管理必须引入托管机制，已经实行资金托管的要逐步完善制度，规范运作，尚未开展资金托管的要抓紧做好准备，创造有关条件，尽快实行资金托管。保监会鼓励大型保险公司、保险资产管理公司尽快开展保险资金全托管工作。
（三）坚持分步推进。保险公司要按有关规定，在2005年底前，将股票、基金、债券等交易类产品纳入托管范围，今后新增加的投资渠道和产品，应当以引入托管为前提，逐步将全部保险资产纳入托管范围。保监会拟于2005年底前，组织若干家保险公司参与全金额托管试点，2006年底前逐步扩大全金额试点范围，基本覆盖到已经开展业务的保险公司，同时组织部分保险公司开展全过程托管工作，争取用3年左右的时间，初步完成保险资金全过程和全金额托管机制建设的任务。
（四）坚持分别实施。大部分保险公司首先应当开展全金额托管，将保险公司总部统一归集的资金，包括已经委托和尚未委托的全部资产，实行第三方独立托管，积累一定经验后再推行全过程托管。少数管理较为规范的保险公司，可以一步到位，实行全过程托管。保险公司开展托管工作，要主动与有关证券交易所、登记结算公司及商业银行协调，建立信息共享和沟通机制，及时解决托管技术和相关问题。
四、实行保险资金托管的有关要求
保险公司、保险资产管理公司及有关保险机构，要进一步统一思想，提高认识，转变观念，加强合作，增强长远发展的战略意识，充分发挥各方面的积极性、主动性，加快保险资金管理体制改革，大力推动协同和制衡机制建设，抓紧制订具体工作方案，切实抓好贯彻实施工作。
（一）保险公司要全面实行保险资金托管。一是履行委托人职责，高度重视，统筹安排，精心组织，根据自身条件积极参与试点。二是综合考察托管机构，按照市场化原则和《保险公司股票投资托管指引（试行）》规定，抓紧选择托管银行。三是制定相关工作方案，就托管资产、托管协议、托管费用、资金划拨等事项，与托管银行达成一致。四是做好衔接工作，主动协调保险资产管理公司和托管银行的关系，保证相关政策的顺利落实。
（二）保险资产管理公司要认真做好配合工作。一是配合保险公司尽快将尚未托管的资产，移交托管银行托管；二是履行受托人职责，加强与保险公司、托管银行的合作，做好保险资金投资管理工作；三是及时提出托管存在问题，支持托管银行制定应急和解决方案。
（三）托管银行要提供高质量服务。一是按照有关规定，及时与保险公司协商，研究有关问题，制定工作方案，签订托管协议。二是建立安全有效的托管信息管理系统，确保信息的及时、真实、完整、安全。三是认真履行法律法规和托管协议规定的职责和义务，协助有关监管部门做好保险资金运用的监督工作。
以上，请认真贯彻落实。
二○○五年十月十三日
