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关于企业改制及资产重组的主要内容和模式概览
王政 律师

企业，作为一个个市场经济条件下的主体单位，随着其生存外部环境的变化其自身也会在主动或被动地创造变化、适应变化。企业不断地进行改制和资产重组就是企业为生存和发展不断创造变化、适应变化的外在表现。本文作者依据所参与企业改制及资产重组事项多年的从业经验，特对企业改制及资产重组的主要内容和模式作如下简要综述，希望能对相关从业人士及面临改制或重组的企业有所启发。

一、作为市场主体的企业生产或运营的两大要素
作为企业而言，人员和资产是其组织生产或提供服务从而实现盈利的两大最重要因素。站在这一角度上分析，我们可以说：企业改制实际是人员或人事的改制，企业重组实际上对企业资产重新进行分化组合的一个过程。当然，企业资产重组往往涉及到人员或人事的变动，二者相互制约和包容。通常意义上，企业改制和资产重组往往被看成是一回事。
（一）关于企业人员。我们在企业改制中，一般将企业的人员分为：1、企业核心管理人员；2、企业核心技术人员；3、企业一般员工；4、富余人员；5、离退休人员等五类。目前许多企业实际只有前四类人员。对前两类人员，即企业的核心管理人员和技术人员，目前不少经济或企业领域的专家将其称之为企业的“人力资本”，是企业发展中最具能动性、最活跃的资本。
（二）关于企业资产。资产重组自然是仅仅围绕企业的资产来进行的。从财务角度讲，企业的资产等于所有者权益加负债，所以资产重组必然包含债务重组的内容。从企业资产与企业经营效益的关联度看，我们又通常将企业的资产作如下分类：1、社会管理性资产，如户口、人事档案、计划生育、各类协会组织等占用的需要社会投入人力或资金进行管理的资产；2、社会公益性资产，如餐厅食堂、学校、医院等需要社会投入人力或资金进行管理的资产；3、经营性资产，即与企业的生产或运营直接相关联的资产，如厂房、机器设备等。依据这类资产与企业主业发展的关联度，又可将企业的经营性资产分为与主业相关的经营性资产和与主业不相关的经营性配套协作资产。其中社会管理性资产和社会公益性资产通常又称为“非经营性资产”。资产重组过程中，首先需要分离的资产就是社会管理性资产和社会公益性资产等非经营性资产，其次才是与主业经营不相关的经营性资产。

二、企业改制及资产重组的目的
企业改制及资产重组的目的实际也是一个多层次的概念，因为对改制和重组所涉及的不同利益主体而言，其目的自然是不同的，下面我们就从被改制企业自身、企业改制所涉及的资本运作方、从国家和社会角度等方面简单说一下企业改制及资产重组的目的。
（一）从被改制企业自身角度讲，可以达到或实现的目的有：1、减轻企业的社会负担；2、引入外部资金、减员增效提高企业资产盈利率；3、调整资产、产品结构、开发新产品，树立品牌意识，提升企业的形象；4、防止企业直接破产倒闭。
（二）从企业改制所涉及的资本运作方角度讲，可以达到或实现的目的有：1、有利于资本运作方直接进入或从事新的行业领域，拓宽其经营范围；2、有利于对其现有资产进行优化组合，提高其规模效益；3、有利于廉价吸收新增资产；4、有利于进行市场融资，如发行债券或发行新股上市等。
（三）从国家和社会角度讲，可以达到或实现的目的有：1、有利于国家宏观产业结构调整、尽快淘汰劣质产业；2、有利于改善社会资源配置的质量、减少重复投资、提高资源利用效率；3、有利于重新调整社会分配机制，实现人员的再就业，强化社会危机意识；4、有利于引进外资，实现资本、信息或技术在国际范围内的大流动，提高国家的整体经济实力。

三、企业改制及资产重组的主要内容和模式
企业改制及资产重组的主要内容和模式主要包括资产重组、资本运作、债务重组、人员重组等四个方面，下面分别展开叙述。
（一）关于资产重组，其内容和模式主要包括以下几种情况：1、剥离非经营性资产，即改制实践中所讲的“主辅分离”的重组模式。2、直接把企业优良资产分离出来，改制实践中一般采用控股式分离和分立式分离两种模式。3、企业合并，数个企业资产重组成一个规模企业，即改制实践中所讲的“合并式重组”和“新设重组”模式。4、吸收新增资产，即改制实践中所讲的“购买式重组”和“信贷式重组”、“合资式重组”、“股份化重组”等模式。5、直接组建母子公司，即改制实践中所讲的“关联企业控股管理”模式。
（二）关于资本运作，其内容和模式主要包括以下几种情况：1、兼并，包括划并、合并、控股三种形式。2、收购，包括承担债务式收购或零资产收购、全面收购、控股收购（相对控股和绝对控股）三种形式。3、增资扩股，包括送股、配股和发行可转换债券等形式。4、间接上市，包括买壳上市和借壳上市（资产置换）形式。5、有限责任公司变更为股份有限公司，包括股份制改造和定向募集资金等形式。
（三）关于债务重组，其内容和模式主要包括以下几种情况：1、剥离部分债务，降低资产负债率。2、债转股，将债权人的债权转为股权的形式。3、债务承接，让中介机构或其他法律主体直接承担债务。4、存量转化，用货物或现金形式直接还债。5、吸收增量资产，用增量资产偿还旧债和用增量的购存量抵旧债。
（四）关于人员重组，其内容和模式主要包括以下几种情况：1、通过持股或期权的形式保留企业的核心管理和技术人员。2、直接引进外部管理或技术人员，往往跟随资金一块进入重组后的企业。3、一次性补偿，下岗分流，裁减企业富余人员。4、通过交纳社会保险形式将离退休人员转交社会劳动保障部门处理。5、对部分在职人员实行买断工龄、停薪挂职和培训上岗的形式（主要是针对国企改制，此种形式目前正逐步退出历史舞台）。

四、企业改制和资产重组的难点问题
通常情况下，企业改制和资产重组的存在以下的难点问题：
（一）企业的产权关系难理顺，尤其是涉及到国有资产，还要对企业的产权性质进行界定。另外部分企业存在交叉持股、循环持股等情况，如母公司的孙子公司还是母公司的股东等现状，遇到类似情况，理顺企业的产权关系会非常的困难。
（二）资产重组管理难，尤其是涉及到人员的重新调整问题，资产效益好的企业大家争着去管，效益不好的企业大家都不愿去管。另外股东之间为争企业的管理权和控制权又往往互相扯皮，使企业管理团队难以形成核心力量。
（三）剥离后的资产处理难，尤其是涉及到主辅分离的情况，将辅业资产交出去处理会非常难。另外让剥离出去的资产实现自负盈亏更难。
（四）如何实现资产优化，让改制和重组后的企业能够实现盈利或达到盈利的最佳点真正实施起来是一件比较困难的事情。因为企业资产重组的盈利预测或分析往往是依据企业的财务报表和资产评估报告等纸面材料作出的，而这些被依据的财务报表和资产评估报告自身也并非是完全客观真实的，而且其反映的完全是过去的、静态的情况，无法很好地反映出或决定企业未来的动态的情况。

总之，“万变不离其宗”，几乎所有的企业改制和资产重组都是上述内容和模式的一种或多种表现形式。但是“运用之妙，存乎一心”，每个改制或重组企业又都有自己的特殊情况，如何实现企业改制和资产重组的目的还要看具体的改制和重组方案是否符合企业的实际情况、是否切实可行。另外，在企业资产重组过程中涉及到企业的产权交易时一定要非常注意交易的合法化问题。

（作者简介：王政，系北京市优仕联律师事务所合伙律师，现为北京市律师协会公司专业委员会委员，主要从事公司证券、房地产和诉讼等方面的法律业务，具有多年律师执业经验。）
2006-2-23


黑龙江省人民政府


关于修改《黑龙江省打击投机倒把和走私活动暂行办法》的通知
黑龙江省人民政府



《黑龙江省打击投机倒把和走私活动暂行办法》（见黑政发〔1981〕21号文件）颁发以来，有力地指导了全省打击投机倒把斗争的开展。随着经济政策的调整和打击经济领域严重犯罪斗争的深入，对原来的规定需要进行调整和修改，以适应形势发展的需要。因此，根据国家的
有关政策和规定，将《黑龙江省打击投机倒把和走私活动暂行办法》的第三条及第六条，作必要的修改，现将修改后的上述两条文字通知如下：
一、第三条下列行为属于投机倒把活动：
（一）非法倒卖国家统购、统配、统派物资，破坏国家计划的。
（二）生产、加工企业非法倒卖原材料，牟取非法收入的。
（三）从国营、供销合作社和集体零售商店抢购、套购商品，转手加价出售，情节严重的。
（四）串通外商在国内倒卖应出口商品的。
（五）买空卖空，转包渔利的。
（六）欺行霸市，囤积居奇，哄抬物价的。
（七）倒卖计划供应票证和银行有价证券的。
（八）倒卖金银、外币、珠宝、文物、外货的。
（九）以次顶好，以假充真，掺杂使假，偷工减料，数量较多，危害较大，情节严重的。
（十）以给企业、事业等单位办理业务为名，授受回扣、提成、酬金、好处费，或打着合法招牌个人插手生产、经营，掠取国家和集体财物，情节严重的。
（十一）非法买卖及代出、代开、代订证明、发票、合同，或提供和利用银行帐户、支票、凭证（含现金），牟取非法收入的。
二、第六条对投机倒把的处罚：
（一）犯有第三条第（一）、（二）、（三）项投机倒把行为的，根据数额大小，情节轻重，危害程度，分别给予强行收购物资、罚款、没收非法收入，没收本金一部或全部。
（二）犯有第三条第（四）项投机倒把行为的，没收商品或全部非法所得，并可加处罚款。
（三）犯有第三条第（五）、（六）项投机倒把行为的，视其情节，没收非法收入，并可加处罚款。
（四）犯有第三条第（七）项投机倒把行为的，视其情节，没收票证、证券，没收非法收入，并可加处罚款。
（五）犯有第三条第（八）项投机倒把行为的，视其情节，没收倒卖的全部物资，没收非法收入，并可加处罚款。
（六）犯有第三条第（九）项投机倒把行为的，分别处以通报批评、限价出售物资，罚款、没收非法收入，责令停业整顿或吊销营业执照。
（七）犯有第三条第（十）项投机倒把行为的，没收非法收入，没收掠取的全部财物，并可加处罚款。
（八）犯有第三条第（十一）项投机倒把行为的，没收非法收入，加处罚款，责令停业整顿或吊销营业执照。
（九）对投机倒把情节严重，或非法所得数额不大，但后果严重的，应交司法机关追究刑事责任。
（十）对投机倒把集团的首要分子，或以投机倒把为常业的，获利数额较大的分子，应交司法机关依法从严惩处。
（十一）对单位从事投机倒把，弄虚作假，设置障碍，故意拖延缴纳罚没款的，按企业贷款利息计缴滞纳金，并对单位负责人和有关人员予以经济处罚。拒不交出的，按第三章第九条处理。
三、第三条注：凡具有下列情形之一的，均视为情节严重。
1、数额较大，屡教不改的。
2、内外勾结，合伙作案的。
3、以行贿手段，腐蚀干部和职工的。
4、以福利、奖金等为名私分投机倒把所得的。
5、对国家、集体财产造成重大损失或产生其他严重后果。
6、有投机倒把活动，抗拒检查的。
上述规定，自发文之日起执行。《黑龙江省打击投机倒把和走私活动暂行办法》原第三条和第六条同时废止。




1983年12月22日