个人转让房屋涉税解析/陈召利
作者:法律资料网 时间:2024-06-26 23:07:05 浏览:9162
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个人转让房屋涉税解析
作者：陈召利 律师 来源：www.law-god.com
[作者按]2013年 2月20日，国务院常务会议出台调控楼市的新“国五条”，再次升级了房地产调控措施。2013年2月26日，国务院办公发布《关于继续做好房地产市场调控工作的通知》（国办发〔2013〕17号），其中特别强调充分发挥税收政策的调节作用，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。但是，国家税务总局及各省市目前尚未明确如何执行这一政策，能否贯彻执行有待观察，预计近期内仍将原则上仍实行核定征税。
1、个人所得税（卖方）
对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征；无法核实房屋原值的，对个人住房转让所得征收个人所得税实行核定征税，核定征税的比例暂按1%确定。
对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
依据：1、《关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）；
2、《国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知》（国办发〔2013〕17号）。
2、营业税（卖方）
个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
依据：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2011〕12号）
备注：无锡市区依法缴纳营业税的，应同时按营业税税额的7%、3%、2%的比例缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，即营业税及附加合并税率为应税金额的5.6%。
3、土地增值税（卖方）
对个人销售住房暂免征收土地增值税。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）
4、契税（买方）
个人购买90平米及以下普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，契税按1%收取；
个人购买普通住房(90～144平米)，且该住房属于家庭唯一住房的，契税按1.5%收取；
个人购买144平米以上住房的，或购买家庭内二套及以上普通住房的，契税按3%收取。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）
备注：根据《无锡市地方税务局关于调整我市契税有关政策的通知》（锡地税发〔2010〕82号），从2010年7月1日起，对购买非普通商品住房、非住宅及其他房屋、土地权属转移行为按3%税率征收契税。
5、印花税 （买卖双方）
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）
关于印发《中国人民建设银行投资信息网络管理试行办法》的通知
中国建设银行
关于印发《中国人民建设银行投资信息网络管理试行办法》的通知
1989年12月31日，中国人民建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
现将《中国人民建设银行投资信息网络管理试行办法》印发给你们，请按照执行。执行中如有问题，请及时告诉我们。
附件：中国人民建设银行投资信息网络管理试行办法
第一章 总 则
第一条 为进一步完善投资信息调查手段，强化投资信息调查工作，为建设银行项目评审和贷款决策及时提供科学、准确的信息，总行决定在产品行业投资信息调查基础上，逐步建立起产品行业投资信息调查网络（以下简称“网络”）。为使这项工作规范化、程序化、制度化，特制订本管理办法。
第二章 网络组织形式
第二条 投资信息网络由总行、汇总行、调查行（处）和信息员组成。总行为网络中心，汇总行由总行确定，调查行为调查企业所在地经办行和有调查任务的省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行。
第三章 网络任务
第三条 收集、处理、传递、贮存和检索产品行业以及企业的经济信息，分析、预测企业的产、供、销、存和价格等动态情况，了解掌握企业在建工程、拟建工程的投资规模、资金筹措及经济效益等。
第四条 根据国家产业政策、投资政策和金融政策的要求，结合我行业务发展情况，开展产品行业专题调查，为引导投资方向和项目评审、贷款决策提供服务。
第五条 受理国家有关部门及企业的信息咨询，为国民经济调控和企业发展服务。
第四章 网络职责
第六条 网络实行分工负责、分级管理制度。
第七条 总行为网络中心，其职责如下：
1 、负责全部网络的组织、指导和协调工作，通过加强联系、检查指导， 为网络正常运转服务。
2 、根据国家产业、投资、金融、财政等政策，负责对产品、 行业的宏观政策、市场动态和行业发展规划等进行专题调查和研究，并不定期的向行内外发布投资信息。
第八条 汇总行受总行委托，直接对总行负责，其职责主要有：
1 、开展网络组织推动工作，制订年度工作计划，经总行批准后组织实施。
2 、 负责汇总调查行（处）上报的《投资信息调查表》（此表按产品行业特点自行制订），加工和分析后编辑行业产品投资信息，并建立信息库备查。
3 、贯彻总行投资信息工作计划和任务，配合总行组织和进行专题调查， 反馈调查行（处）的信息需求和行业发展规划及有关政策情况。
4 、组织开展相关产品、行业的联合调查， 并根据需要向调查行（处）提供信息服务。
5 、代表投资信息网络与行业主管部门及有关部门建立必要的工作联系。
6 、负责考核各调查行（处）的信息工作情况，并上报总行。
第九条 调查行（处）是网络正式成员，对汇总行负责，其职责主要有：
1 、协助汇总行制订年度工作计划及工作制度，并负责实施。
2 、按照汇总行的要求，开展投资信息调查工作，及时、 准确地向汇总行上报调查材料。
3 、掌握调查区域内产品、行业市场动态和相关企业情况， 并向汇总行报送分析报告。
第五章 信息员的权利与义务
第十条 各调查行聘用一至二名兼职信息员，由各网络汇总行负责颁发聘书。
第十一条 受聘信息员的权利为：共享投资信息，填制调查表格和撰写信息资料，按质量优劣取得稿酬。
第十二条 受聘信息员的义务为：正确、及时向信息网提供调查表格和经济信息，参加网络组织的专题调查，反馈经济信息。
第六章 网络要求
第十三条 要确定有较高业务素质的专职人员负责定期的信息收集、处理、加工工作，并保证人员的相对稳定，根据工作需要，可聘请特约信息员。
第十四条 调查行（处）在季后15天内、年后30天内将收集、处理的信息资料及分析报告，按季报、年报形式上报汇总行。汇总行在季后一个月、年后二个月完成信息汇总工作，和本网络总体分析报告一并上报总行。
第十五条 产品、行业信息发布方式由总行确定，未经总行允许或授权批准，汇总行不得自行发布信息。
第十六条 加强行业信息的使用管理和发布工作。
（1 ）有关全行业总量数据要注意保密的原则，对产品成本、 行业发展规划等信息，不得随意对外提供。
（2 ）行业性宏观综合信息，由总行负责与有关部门交换。
（3 ）根据工作具体情况， 汇总行和调查行（处）可根据总行发布的有关信息向有关部门、企业提供咨询服务。
第七章 考核与奖励
第十七条 对调查行（处）和信息员考核主要内容有：
1 、调查行（处）和信息员按总行、汇总行的要求，按时完成工作、 信息准确、完整，并有较好的分析报告。
2 、调查行（处）和信息员撰写的产品、行业、市场等信息稿件， 被汇总行或总行采用的数量。
3 、调查行（处）和信息员按要求及时反馈信息和所起作用， 对网络建设和投资信息调查工作提出建设性意见并被采纳。
第十八条 对汇总行的考核内容同第十七条。
第八章 费用开支
第十九条 网络费用由各级行按现行有关财务规定处理，列入企业成本。
第二十条 本管理办法自颁发之日起试行。
关于2000年外商投资企业联合年检有关工作的通知
对外贸易经济合作部 国家经济贸易委员会 财政部 海关总署 国家税务总局 国家工商行政管理局 国家外汇管理局
对外贸易经济合作部 国家经济贸易委员会 财政部 海关总署 国家税务总局 国家工商行政管理局 国家外汇管理局关于2000年外商投资企业联合年检有关工作的通知
1999-12-7
对外贸易经济合作部 国家经济贸易
委员会 财政部 海关总署 国家税务总局
国家工商行政管理局 国家外汇管理局
关于2000年外商投资企业联合
年检有关工作的通知##**外经贸资发［１９９９］第690号各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委(厅、局)、经贸委(经委、计经委)、财政厅(局、专员办)、国税局、地税局、工商行政管理局、外汇管理局，广东海关分署，各直属海关：
根据国务院批准同意的《关于对外商投资企业实行联合年检的实施方案的通知》(［1998］外经贸资发第938号，以下简称《通知》)规定，每年1月1日至5月31日为联合年检的工作时间，请各地联合年检部门按《通知》要求，在地方政府的领导下，协调和安排好2000年外商投资企业的联合年检工作。现就有关要求通知如下：
一、进一步加强对联合年检工作的领导
(一) 提高对联合年检意义和作用的认识。
联合年检主要目的是解决多头年检、乱收费等问题，切实减轻企业负担，改善投资软环境。各地在部署联合年检工作时要以此为目标，改进工作，提高效率，切实做到方便企业。
另一方面通过年检了解和掌握外商投资企业的生产经营情况以及存在的共性问题，加强对现有外商投资企业的综合管理。
各地要在过去两年工作的基础上，进一步加大宣传力度，采取有效手段，提高参检企业的数量和年检数据的准确性。我国现有外商投资企业20万多家，对国民经济发展的作用明显增强，为企业创造良好的外部政策环境，减轻企业负担，同时加强各方面的管理，对促进我国国民经济的持续、快速、健康发展有着重要的意义和作用。各地区、联合年检各部门要站在经济发展全局的高度提高对这项工作重要意义的认识。
(二) 加强联合年检各部门的协调。联合年检工作涉及部门多、参检企业多，遇到的情况也复杂多样。各地要在各级人民政府的领导下，加强对联合年检工作的协调。通过联合办公、联席会议等方式相互沟通意见，认真落实《通知》的各项规定，提高联合年检的水平。
(三) 严格按《通知》要求组织联合年检。《通知》是我们开展联合年检工作的依据，各地方、各部门必须严格地执行。对与《通知》精神不符的作法要及时纠正。重要情况要及时向上级主管部门报告。
(四) 广泛开展调查研究，加强对基层联合年检工作的指导。检查联合年检工作进度和《通知》落实情况，及时掌握并协调解决联合年检工作中的情况和问题，精心指导，狠抓落实，保证本地区联合年检工作的顺利进行。
(五) 按照《通知》规定，除工商行政管理机关仍按原标准收费外，联合年检各部门不得增加新的收费。对违反规定，借联合年检之机向企业收费或变相收费以及未经国务院批准对外商投资企业实行年检等增加企业负担的“乱收费、乱检查”行为要坚决予以清理。
二、加强部门间协调配合，进一步提高企业参检率
(一) 联合年检各部门要加强协作配合，采取联合办公等行之有效的作法保证联合年检各部门较高的参检率。外经贸主管部门要与工商行政管理等部门积极协作，及时核对参检企业数量，采取措施提高联合年检参检率，保证联合年检数据的完整性。
(二) 各地要及时清理和注、吊销“三无企业”，对当年和累计已撤销批准证书，注、吊销营业执照以及正常终止的企业数要作出统计。在联合年检工作总结中列明清理和注、吊销情况。
(三) 采取多种形式服务企业。为企业提供公开、透明、规范的服务。要加大联合年检宣传力度，认真做好动员。通过设立联合年检咨询和投诉机构等，接受外商投资企业咨询和投诉。在方便企业的同时提高联合年检的工作效率和规范性。
(四) 切实加强对外商投资企业的协调管理，对不申报联合年检的，要依法作出处理；对企业不如实申报联合年检情况的，或在生产经营活动中存在违法、违规行为的，联合年检各部门依照法律、法规的规定予以处理和处罚。
三、认真把关，保证联合年检数据的高质量
(一) 为保证全国汇总数据的质量，各地数据上报前应同经验数据作对比分析，结合实际情况实行分地区会审，并征求联合年检各部门的意见。
(二) 各地区要结合本地区的实际情况，改进数据录入和审核方式，有条件的地区可逐步采取扫描录入、联网审核等作法，提高工作效率和准确性。
(三) 各地区、各部门要加强对联合年检工作人员的培训，提高联合年检工作人员的服务意识和业务素质。
(四) 各地要加强年检数据的统计分析，利用联合年检的信息资源和资料，深入分析外商投资企业的生产经营情况以及存在的普遍性问题，广泛开展调查研究和交流。
(五) 联合年检数据会审时间将安排在2000年7月下旬，会审将采取会上审验修正数据的方案，各地外经贸主管部门要根据会审工作要求(由外经贸部另行下发)做好各项准备工作。
特此通知。一九九九年十二月七日
